布局年終獎方案，2招避開“年終獎圈套”轉(zhuǎn)瞬，年末到了，令HR頭疼的年終獎方案也隨之而來。年終獎不只是對職工一年辛苦努力的認(rèn)可，還會影響職工的工作積極性，鼓勵職工繼續(xù)發(fā)明更大價值，各大公司都十分重視。年終獎發(fā)的好，對職工鼓勵效果將會倍增，可是，如果發(fā)的不好，將會引起職工的不滿和怨言，不只鼓勵效果大打折扣，甚至還會導(dǎo)致核心人才的流失。因而，開始籌劃年終獎布局時，避開兩類明顯的“年終獎圈套”顯得尤為必要。

圈套一：年終獎計稅辦法“二選一”，哪種更合算？去年年末，跟著新個稅變革細(xì)則的公布（因?yàn)槠溟g累計扣稅法與過往年終獎優(yōu)惠方針存在必定程度相沖突的問題），年終獎究竟如何計稅引發(fā)熱議。隨后不久，財政部、國家稅務(wù)總局隨即下發(fā)了《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠方針銜接問題的通知》。其間提到三點(diǎn)：

1、三年之內(nèi)，2022年1月1日之前，全年一次性獎金不并入歸納所得，獨(dú)自計稅。

2、全年一次性獎金也能夠挑選并入當(dāng)年歸納所得計稅。

3、2022年1月1日起，全年一次性獎金正式納入歸納所得。也就是說，2022年曾經(jīng)，一個納稅年度中，納稅人年終獎計稅辦法可從：獨(dú)自計稅方針核算或并入歸納所得計稅，兩種計稅辦法中任選其一。 可是，究竟挑選哪一種年終獎計稅辦法更實(shí)惠？或許很多人至今沒有搞清楚。

整體而言，收入較高的集體，用全年一次性獎金獨(dú)自核算的辦法比較實(shí)惠；對部分中低收入者而言，使用年終獎并入歸納所得計稅的辦法會更實(shí)惠。咱們參考網(wǎng)上給出的2個核算事例，實(shí)踐比對一下。

事例一小李2019年收入情況如下：每月收取薪酬13600元，個人擔(dān)負(fù)三險一金2500元/月，申報專項附加扣除時，小李向單位報送的專項附加扣除信息如下：上小學(xué)的兒子一名、尚在償還貸款的于5年前購入境內(nèi)住宅一套、年滿60周歲的父母兩名。

【剖析】13600×12－60000－2500×12－1000×12－1000×12－2000×12=25200（元），未超越36000元，稅率仍為3%，最終算計小李全年薪酬需求交納個人所得稅756元。假定李某2019年另取得全年一次性獎金20000元。

辦法一：年終獎獨(dú)自計稅20000÷12＝1666.67（元），適用3%的稅率，速算扣除數(shù)為0，應(yīng)納稅額＝20000×3%＝600（元）算計應(yīng)納個人所得稅＝756＋600＝1356（元）

辦法二：并入歸納所得計稅13600×12－60000－2500×12－1000×12－1000×12－2000×12＋20000=45200（元），稅率為10%，速算扣除數(shù)位2520元。應(yīng)納稅額算計＝45200×10%－2520＝2000（元）

結(jié)論：辦法一年終獎獨(dú)自計稅辦法更實(shí)惠。事例二假定小李2019年的月收入降低為8000元，相應(yīng)個人擔(dān)負(fù)三險一金降低為1500元/月，其他信息不變，仍同上例。

【剖析】8000×12－60000－1500×12－1000×12－1000×12－2000×12＝－30000（元），小李全年薪酬無需交納個人所得稅。假定李某2019年同樣取得全年一次性獎金20000元。

辦法一：年終獎獨(dú)自計稅20000÷12＝ 1666.67（元），適用3%的稅率，速算扣除數(shù)為0，應(yīng)納稅額＝20000×3%＝600（元）算計應(yīng)納個人所得稅＝600（元）

辦法二：并入歸納所得計稅8000×12－60000－1500×12－1000×12－1000×12－2000×12＋20000＝－10000（元），無需交納個人所得稅。應(yīng)納稅額算計＝0（元）

結(jié)論：辦法二年終獎并入歸納所得更實(shí)惠。因而，簡單來說咱們大致以月薪萬元為界限，月薪不過萬的人，能夠考慮年終獎并入歸納所得兼并計稅的辦法交納個人所得稅；月薪過萬的人，在2022年曾經(jīng)則能夠考慮年終獎獨(dú)自計稅的辦法交納個人所得稅，更加實(shí)惠。

對部分中低收入者而言，如將全年一次性獎金并入當(dāng)年薪酬薪金所得，扣除根本減除費(fèi)用、專項扣除、專項附加扣除等后，或許底子無需繳稅或許交納很少稅款。而如果將全年一次性獎金采取獨(dú)自計稅辦法，反而會產(chǎn)生應(yīng)納稅款或許添加稅負(fù)。同時，如獨(dú)自適用全年一次性獎金方針，或許在稅率換檔時出現(xiàn)稅負(fù)忽然添加的“臨界點(diǎn)”現(xiàn)象。

因而，《通知》專門規(guī)則，居民個人取得全年一次性獎金的，能夠自行挑選計稅辦法，請納稅人自行判別是否將全年一次性獎金并入歸納所得計稅。也請扣繳單位在發(fā)放獎金時留意把握，以便于納稅人享受減稅盈利。

圈套二：獎金無效區(qū)間，少發(fā)反而比多發(fā)合算全年一次性獎金所得無效區(qū)間，是指在此區(qū)間發(fā)放全年一次性獎金的稅后所得，將低于或等于區(qū)間下限相鄰整數(shù)發(fā)放的全年一次性獎金稅后所得。因而，發(fā)放全年一次性獎金應(yīng)避免獎金額度在無效區(qū)間內(nèi)。舉一個極點(diǎn)的例子，假定小李2019年末可收取全年一次性獎金所得為960,000元。不考慮當(dāng)月的薪酬薪金所得等要素，則其應(yīng)扣個稅為328,840元，小李的稅后實(shí)得獎金為631,160元。如果企業(yè)向小李多發(fā)1元錢，將全年一次性獎金改為960,001元，不考慮當(dāng)月的薪酬薪金所得等要素，則其應(yīng)扣個稅為416,840.45元，小李的稅后實(shí)得獎金為543,160.55元。獎金多發(fā)1元錢，卻多交個稅8萬多。部分情況下，年終獎發(fā)的多，反而實(shí)踐到手少。

當(dāng)然，以上是一個較為極點(diǎn)的例子，根本涵蓋了市場上大部分年終獎的“年終獎圈套”區(qū)間。 假定小李的年終獎是36000元，他需求交納個稅1080元，實(shí)踐到手年終獎為34920元；可是，如果小李的年終獎是38567元，他則需求交納個稅3647元，實(shí)踐到手年終獎也為34920元，多發(fā)的2000元并不會添加他的實(shí)踐到手年終獎。因而，年終獎36000-38567之間的區(qū)間，咱們稱其為獎金無效區(qū)間。這樣的獎金無效區(qū)間還有多個，如144000-160500元，300000-318333元，420000-447500元，660000-706539元，960000-1120000元。其間，144000-160500元，以及960000-1120000元的獎金無效區(qū)間振幅最大，在為職工擬定年終獎方案時，應(yīng)避免上述多個無效區(qū)間，避免掉入“年終獎圈套”。

小編主張?zhí)崆罢{(diào)整薪酬福利結(jié)構(gòu)，有效避開“年終獎圈套”。在合規(guī)的前提下將部分雞蛋從薪酬調(diào)整到福利的籃子中，對企業(yè)而言，能夠有效降低企業(yè)人力本錢開銷；對職工而言，薪酬福利稍做調(diào)整，其整體收入感知不降反升。