“社保入稅”和“個(gè)稅抵扣”方針自發(fā)布以來，就成為企業(yè)注重的焦點(diǎn)。個(gè)人所得稅與社保基數(shù)并軌，金稅三期并庫，大數(shù)據(jù)監(jiān)管晉級，信息同享、數(shù)據(jù)比對，企業(yè)的納稅信息將變得史無前例的通明，偷稅、偷稅等違法行為將無處躲藏。在剛過去的3月，西安首先執(zhí)行社保入稅；鄭州展開個(gè)稅社保比對，違規(guī)企業(yè)承受相關(guān)部門依法處理，企業(yè)自行整改；企業(yè)若拒不整改，不交納相關(guān)款項(xiàng)，將直接被計(jì)入“黑名單”，28部委將對其實(shí)行32項(xiàng)聯(lián)合懲戒。兩地的行動(dòng)，給那些認(rèn)為“社保入稅”會(huì)無期限延緩的企業(yè)敲響了警鐘。關(guān)愛通研究院認(rèn)為：“社保入稅”的落地是大勢所趨，企業(yè)不能存僥幸心理。面對當(dāng)時(shí)局勢，企業(yè)急需做好以下兩點(diǎn)：

1. 按照相關(guān)要求，合規(guī)交納社保，自查并根絕危險(xiǎn)做法；

2. 深化了解并合理運(yùn)用員工福利方面的相關(guān)方針，在合規(guī)的前提下，優(yōu)化薪酬福利體系，下降人力本錢。

依據(jù)國內(nèi)最大的社保第三方專業(yè)組織51社保發(fā)布的《中國企業(yè)社保白皮書2018》，企業(yè)參保在險(xiǎn)種掩蓋面和交納及時(shí)性上恪守程度較好，但在基數(shù)合規(guī)性上面對較大挑戰(zhàn)。調(diào)研顯現(xiàn)，社保險(xiǎn)種全掩蓋的企業(yè)占比為93%，及時(shí)參保的企業(yè)占比為73%，但社保交納基數(shù)完全合規(guī)的企業(yè)僅為27%。 超七成企業(yè)社保交納基數(shù)未合規(guī)，這些企業(yè)使用的不合規(guī)的交納方式主要有3種：統(tǒng)一按最低下限基數(shù)交納，占31.7%；按企業(yè)內(nèi)部自行分檔交納，占17.34%；按固定薪酬部分不算獎(jiǎng)金交納，占15.78%?？梢姡髽I(yè)不按員工實(shí)際薪酬交納社保的狀況很普遍，且約有三分之一的企業(yè)是按照最低下限基數(shù)交納的。不按員工實(shí)際薪酬交納社保是違法行為!《社會(huì)保險(xiǎn)法》第六十條規(guī)則：“用人單位應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)、準(zhǔn)時(shí)足額交納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，非因不可抗力等法定事由不得緩繳、減免。員工應(yīng)當(dāng)交納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由用人單位代扣代繳，用人單位應(yīng)當(dāng)按月將交納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的明細(xì)狀況奉告自己?！蹦窃鯓硬潘闶恰白泐~”交納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)呢？這就涉及到社保繳費(fèi)基數(shù)問題。勞動(dòng)部（勞社險(xiǎn)中心函〔2006〕60號）第一條就對社保繳費(fèi)基數(shù)作出了規(guī)則：“關(guān)于繳費(fèi)基數(shù)的核定依據(jù)：1990年，國家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布了《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（國家統(tǒng)計(jì)局令第1號），之后相繼下發(fā)了一系列通知對有關(guān)薪酬總額統(tǒng)計(jì)做出了明確規(guī)則，每年各省區(qū)市統(tǒng)計(jì)局在勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度中對勞動(dòng)報(bào)酬目標(biāo)亦有詳細(xì)解說。這些文件都應(yīng)作為核定社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)的依據(jù)。但凡國家統(tǒng)計(jì)局有關(guān)文件沒有明確規(guī)則不作為薪酬收入統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目，均應(yīng)作為社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)?！蔽覀冊賮砜纯础蛾P(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（國家統(tǒng)計(jì)局令第1號），該規(guī)則明確指出，“薪酬總額是指各單位在一守時(shí)期內(nèi)直接支交給本單位全部員工的勞動(dòng)報(bào)酬總額。薪酬總額的計(jì)算應(yīng)以直接支交給員工的全部勞動(dòng)報(bào)酬為依據(jù)?！?/p>

“薪酬總額由下列六個(gè)部分組成：（一）計(jì)時(shí)薪酬；（二）計(jì)件薪酬；（三）獎(jiǎng)金；（四）補(bǔ)貼和補(bǔ)貼；（五）加班加點(diǎn)薪酬；（六）特殊狀況下支付的薪酬?！?/p>

可見，以現(xiàn)金方式發(fā)放（包含打到員工銀行卡里）的獎(jiǎng)金、加班薪酬、補(bǔ)貼、補(bǔ)貼均應(yīng)計(jì)入社保繳費(fèi)基數(shù)。不繳少繳社保的企業(yè)，國家這樣懲戒！那么不繳少繳社保的企業(yè)，會(huì)受到怎樣的賞罰呢？《社會(huì)保險(xiǎn)法》第八十六條規(guī)則：“用人單位未準(zhǔn)時(shí)足額交納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收組織責(zé)令期限交納或許補(bǔ)足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金；逾期仍不交納的，由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款?！?/p>

被揭露告示企業(yè)（部分）在“社保入稅”的大局勢下，國家監(jiān)管、懲治的力度只會(huì)更大。為了標(biāo)準(zhǔn)社保交納，沖擊社會(huì)保險(xiǎn)范疇違法失信行為，國家發(fā)改委、人力資源社會(huì)保障部、稅務(wù)總局等28個(gè)部委聯(lián)合簽署了總局等28個(gè)部委聯(lián)合簽署了《關(guān)于對社會(huì)保險(xiǎn)領(lǐng)域嚴(yán)重失信企業(yè)及其有關(guān)人員實(shí)施聯(lián)合懲戒的合作備忘錄》（下稱“備忘錄”），對社會(huì)保險(xiǎn)范疇嚴(yán)峻失信企業(yè)及其有關(guān)人員施行32項(xiàng)聯(lián)合懲戒。以下九種景象的將被列入社保嚴(yán)峻失信、失范行為懲戒名單：

（一）用人單位未按相關(guān)規(guī)則參與社會(huì)保險(xiǎn)且拒不整改的；

（二）用人單位未如實(shí)申報(bào)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)且拒不整改的；

（三）應(yīng)交納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)卻拒不交納的；

（四）藏匿、轉(zhuǎn)移、侵占、挪用社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)款、基金或許違規(guī)出資運(yùn)營的；

（五）以欺詐、假造證明資料或許其他手段參與、申報(bào)社會(huì)保險(xiǎn)和騙取社會(huì)保險(xiǎn)基金開銷或社會(huì)保險(xiǎn)待遇的；

（六）非法獲取、出售或變相交易社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人權(quán)益數(shù)據(jù)的；

（七）社會(huì)保險(xiǎn)服務(wù)組織違背服務(wù)協(xié)議或相關(guān)規(guī)則的；

（八）拒絕協(xié)助社會(huì)保險(xiǎn)行政部門、經(jīng)辦組織對事故和問題進(jìn)行調(diào)查核實(shí)的；拒絕承受或協(xié)助稅務(wù)部門對社會(huì)保險(xiǎn)施行監(jiān)督檢查，不如實(shí)提供與社會(huì)保險(xiǎn)相關(guān)各項(xiàng)資料的；

（九）其他違背法律法規(guī)規(guī)則的。

一旦成了失信企業(yè)，將成為要點(diǎn)監(jiān)督對象，這對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展將形成嚴(yán)峻的影響，因?yàn)楸灰c(diǎn)監(jiān)督的企業(yè)，在財(cái)政補(bǔ)貼和社會(huì)保障資金支撐、政府采購、融資授信、企業(yè)認(rèn)證、投標(biāo)投標(biāo)、重組上市等很多方面將會(huì)受到限制或制止。

注重社保合規(guī)，準(zhǔn)時(shí)足額交納社保，及時(shí)自查，根絕危險(xiǎn)做法，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展才干有保障。社保合規(guī)前提下，如何下降人力本錢？《中國企業(yè)社保白皮書2018》顯現(xiàn)，53%的企業(yè)人力本錢占總本錢比重在30%以上，16.27%的企業(yè)人力本錢占總本錢的比重高達(dá)50%以上！對于很多未足額交納社保的企業(yè)而言，要社保合規(guī)，無疑會(huì)添加人力本錢開銷，企業(yè)的壓力也會(huì)變得更重。那在合規(guī)的前提下，有沒有優(yōu)化人力本錢的辦法呢？細(xì)心研究相關(guān)方針，就會(huì)發(fā)現(xiàn)，用好員工福利方面的相關(guān)方針，優(yōu)化薪酬福利體系，能幫助企業(yè)有用下降人力本錢。

《企業(yè)所得稅法施行法令》中規(guī)則，企業(yè)發(fā)生的員工福利費(fèi)開銷，不超越薪酬薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。而依據(jù)2018年中智咨詢&關(guān)愛通的聯(lián)合調(diào)研顯現(xiàn)，2018年企業(yè)的員工福利本錢占當(dāng)年員工薪酬總額的平均份額僅為8.3%，遠(yuǎn)低于14%，這說明許多企業(yè)并未充分用足福利這個(gè)東西。 經(jīng)過合理調(diào)整薪酬全體報(bào)答體系，在合規(guī)的前提下將部分薪酬調(diào)整到福利中，可以幫助企業(yè)有用下降人力本錢開銷。對員工而言，由于稅后可支配收入添加，只需企業(yè)能提供滿足豐富且優(yōu)質(zhì)的福利供給資源，其全體收入感知不降反升。在“社保入稅”的大趨勢下，關(guān)愛通研究院期望企業(yè)都能認(rèn)識(shí)到社保合規(guī)的重要性，在合理優(yōu)化薪酬福利體系的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)時(shí)足額交納社保，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。