我們公司的人數(shù)比較多，員工福利非常豐富，所以有很多年節(jié)福利、生日福利、下午茶等福利，也有各種交通補(bǔ)貼、餐費(fèi)補(bǔ)貼和話費(fèi)補(bǔ)貼。那么問(wèn)題來(lái)了，公司在做賬的時(shí)候，哪些福利和補(bǔ)貼需要繳稅呢？

這些福利補(bǔ)貼有的要繳稅，有的不用。為了方便大家看，福利plus把常見(jiàn)的福利補(bǔ)貼都簡(jiǎn)單介紹一下。

先了解一下福利和補(bǔ)貼都有哪些？

比如社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金；交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)貼、困難補(bǔ)助、撫恤金、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等；逢年過(guò)節(jié)公司發(fā)給員工的月餅、粽子、米面油等；集體旅游、職工食堂、員工聚餐等集體福利性消費(fèi)。

一、可以免征個(gè)人所得稅的福利費(fèi)項(xiàng)目。

按規(guī)定從企業(yè)福利費(fèi)中支付給職工的困難補(bǔ)助、救濟(jì)金、醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)、工傷補(bǔ)償費(fèi)、喪葬費(fèi)、撫恤金、獨(dú)生子女費(fèi)、職工異地安家費(fèi)等，均可免征個(gè)人所得稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）規(guī)定，可在企業(yè)所得稅前限額扣除的企業(yè)職工福利費(fèi)，主要有三類：

1、包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資、薪金，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，勞務(wù)費(fèi)等；

2、為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等；

3、按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

二、不可以免征個(gè)人所得稅的福利費(fèi)項(xiàng)目。

以下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅：

1.從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；（備注：在不超過(guò)工資總額14%的限額內(nèi)稅前扣除，如果金額沒(méi)有超過(guò)14%，是不會(huì)增加企業(yè)所得稅的。）

2.從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

3.單位為個(gè)人購(gòu)買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

4.交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼：個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)算個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)算個(gè)人所得稅。

5.餐費(fèi)補(bǔ)貼：除工資、薪金以外，獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼也曾被確定為工資、薪金范疇。其中，年終加薪、勞動(dòng)分紅不分種類和取得情況，一律按工資、薪金所得繳稅。

三、企業(yè)發(fā)放的職工福利費(fèi)在企業(yè)所得稅中怎么處理？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。福利plus提示：這里說(shuō)的職工福利費(fèi)只能是實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，不能計(jì)提未發(fā)生的費(fèi)用，否則不能稅前扣除。

綜上上述，免征個(gè)稅的福利費(fèi)大致有四類：

一、從國(guó)家層面發(fā)放給個(gè)人的補(bǔ)貼和津貼；

二、發(fā)給個(gè)別人的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助；

三、民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)；

四、集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利。

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