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個人所得稅法規(guī)定哪些收入應(yīng)納個人所得稅
2022-05-17 16:37
全國人大常委會于1980年9月10日通過并于1993年10月31日修正的《中華人民共和國個人所得稅法》做了下列規(guī)定:
第二條 下列各項個人所得,應(yīng)納個人所得稅:
一、工資、薪金所得;
二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;
三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;
四、勞務(wù)報酬所得;
五、稿酬所得;
六、特許權(quán)使用費所得;
七、利息、股息、紅利所得;
八、財產(chǎn)租賃所得;
九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
十、偶然所得;
十一、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其它所得。
第四條 下列各項個人所得,免納個人所得稅:
一、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;
二、儲蓄存款利息,國債和國家發(fā)行的金融債券利息;
三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;
四、福利費、撫恤金、救濟金;
五、保險賠款;
六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費;
七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;
第五條 有下列情形之一的,經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅:
一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得;
二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;
三、其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。
第六條 應(yīng)納稅所得額的計算:
一、工資、薪金所得,以每月收入額減除費用八百元后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除必要費用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
四、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過四千元的,減除費用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費用,其余額為應(yīng)納稅所得額。
五、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
六、利息、股息、紅利所得,偶然所得和其它所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分,按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。
對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人,可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用,附加減除費用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定?!?/p>
國務(wù)院于1994年1月28日發(fā)布的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》對上述規(guī)定作了如下解釋:
第八條 稅法第二條所說的各項個人所得的范圍:
(一)工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
(二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,是指:
1.個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得;
2.個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn),取得執(zhí)照,從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得;
3.其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得;
4.上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應(yīng)納稅所得。
(三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得,包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。
(四)勞務(wù)報酬所得,是指個人從事設(shè)計、裝璜、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
(五)稿酬所得,是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。
(六)特許權(quán)使用費所得,是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,不包括稿酬所得。
(七)利息、股息、紅利所得,是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。
(八)財產(chǎn)租賃所得,是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
(九)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
(十)偶然所得,是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。
個人取得的所得,難以界定應(yīng)納稅所得項目的,由主管稅務(wù)機關(guān)確定。
第九條 對股票轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅的辦法,由財政部另行制定,報國務(wù)院批準(zhǔn)施行。
第十條 個人取得的應(yīng)納稅所得,包括現(xiàn)金、實物和有價證券。所得為實物的,應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的,由主管稅務(wù)機關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的,由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額?!?/p>
第十二條 稅法第四條第二項所說的國債利息,是指個人持有中華人民共和國財政部發(fā)行的債券而取得的利息所得;所說的國家發(fā)行的金融債券利息,是指個人持有經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。
第十三條 稅法第四條第三項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼,是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼。
第十四條 稅法第四條第四項所說的福利費,是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費;所說的救濟金,是指國家民政部門支付給個人的生活困難補助費。
第十五條 稅法第四條第八項所說的依照我國法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得,是指依照《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得。[page]
第十六條 稅法第五條所說的減征個人所得稅,其減征的幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
第十七條 稅法第六條第一款第二項所說的成本、費用,是指納稅義務(wù)人從事生產(chǎn)、經(jīng)營所發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務(wù)費用;所說的損失,是指納稅義務(wù)人在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的各項營業(yè)外支出。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅義務(wù)人未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料,不能正確計算應(yīng)納稅所得額的,由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。
第十八條 稅法第六條第一款第三項所說的每一納稅年度的收入總額,是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得;所說的減除必要費用,是指按月減除八百元。
第十九條 稅法第六條第一款第五項所說的財產(chǎn)原值,是指:
(一)有價證券,為買入價以及買入時按照規(guī)定交納的有關(guān)費用;
(二)建筑物,為建造費或者購進價格以及其他有關(guān)費用;
(三)土地使用權(quán),為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費用以及其他有關(guān)費用;
(四)機器設(shè)備、車船,為購進價格、運輸費、安裝費以及其他有關(guān)費用;
(五)其他財產(chǎn),參照以上方法確定。
納稅義務(wù)人未提供完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證,不能正確計算財產(chǎn)原值的,由主管稅務(wù)機關(guān)核定其財產(chǎn)原值。
第二十條 稅法第六條第一款第五項所說的合理費用,是指賣出財產(chǎn)時按照規(guī)定支付的有關(guān)費用。
第二十一條 稅法第六條第一款第四項、第六項所說的每次收入,是指:
(一)勞務(wù)報酬所得,屬于一次性收入的,以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的,以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
(二)稿酬所得,以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。
(三)特許權(quán)使用費所得,以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。
(四)財產(chǎn)租賃所得,以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
(五)利息、股息、紅利所得,以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。
(六)偶然所得,以每次取得該項收入為一次。
第二十二條 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額,計算納稅。
第二十三條 二個或者二個以上的個人共同取得同一項目收入的,應(yīng)當(dāng)對每個人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費用后計算納稅。
第二十四條 稅法第六條第二款所說的個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈,是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
第二十五條 稅法第六條第三款所說的在中國境外取得工資、薪金所得,是指在中國境外任職或者受雇而取得的工資、薪金所得。
第二十六條 稅法第六條第三款所說的附加減除費用,是指每月在減除八百元費用的基礎(chǔ)上,再減除本條例第二十八條規(guī)定數(shù)額的費用。
第二十七條 稅法第六條第三款所說的附加減除費用適用的范圍,是指:
(一)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員;
(二)應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作的外籍專家;
(三)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人;
(四)財政部確定的其他人員。
第二十八條 稅法第六條第三款所說的附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)為3200元。
第二十九條 華僑和香港、澳門、臺灣同胞,參照本條例第二十六條、第二十七條、第二十八條的規(guī)定執(zhí)行。
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