員工福利費的扣減規(guī)范

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條、第四十一條、第四十二條要求：
1、公司產(chǎn)生的員工福利費開支，不超過工資薪金所得總金額14%的一部分，準許扣減。
2、公司撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金所得總金額2%的一部分，準許扣減。
3、除國務院辦公廳財政局、稅收主管機構(gòu)另有要求外，公司產(chǎn)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金所得總金額2.5%的一部分，準許扣減。
必須留意的是！
福利費用本期具體產(chǎn)生額度超過預估額度的，理應補提福利費用，借記“期間費用”等學科，貸記“適應工資薪金”學科;本期具體產(chǎn)生額度低于預估額度的，理應紅色字體沖回多提的福利費用，借記“期間費用”等學科，貸記“適應工資薪金”學科。

員工福利費的開支范疇

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條要求的公司員工福利費，包含以下幾點：
（一）并未推行分離出來辦社會發(fā)展職責的公司，其下設(shè)褔利單位所產(chǎn)生的機器設(shè)備、設(shè)備和工作人員花費，包含員工食堂、員工淋浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、幼兒園、養(yǎng)老院等集體福利單位的機器設(shè)備、設(shè)備及維護保養(yǎng)花費和褔利單位工作員的工資薪金所得、社會保險金、公積金、業(yè)務費等。
（二）為員工衛(wèi)生防疫、日常生活、住宅、交通出行等所派發(fā)的各類補助和非貸幣性福利，包含公司向員工派發(fā)的因公異地就診花費、未推行診療綜合企業(yè)員工醫(yī)療費、員工供奉親屬診療補助、采暖費補助、員工防暑降溫費、員工艱難補助、救濟費、員工食堂經(jīng)費預算補助、員工交通費等。
（三）依照別的要求產(chǎn)生的別的員工福利費，包含喪葬補助費、慰問金費、安置費、探親假車費等。

企業(yè)會計準則有關(guān)福利費計提要求

公司企業(yè)會計準則第09號——工資薪金
第二條 工資薪金，就是指公司為得到員工出示的服務項目而給與各種各樣方式的酬勞及其別的有關(guān)開支。工資薪金包含：（二）員工福利費；
第四條 公司理應在員工為其出示服務項目的會計年度，將適應的工資薪金確定為債務，除因消除與員工的勞務關(guān)系給與的賠償外，理應依據(jù)員工出示服務項目的獲益目標，各自下述狀況解決：
第五條 公司為員工交納的醫(yī)保費、養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險費、工傷險費、生育保險費等社會保險金和公積金，理應在員工為其出示服務項目的會計年度，依據(jù)職工薪酬的一定比例計算，并依照本規(guī)則第四條的要求解決。
要求講解：
1、依據(jù)公司企業(yè)會計準則第09號——工資薪金第二條的要求，員工福利費歸屬于工資薪金。
2、依據(jù)公司企業(yè)會計準則第09號——工資薪金第四條的要求，公司應將適應的工資薪金確定為債務。
3、依據(jù)公司企業(yè)會計準則第09號——工資薪金第五條的要求，員工福利費不屬于依據(jù)職工薪酬的一定比例計算的范疇。
因此員工福利費應在具體應用時記入工資薪金，不可以以記提方法確定為債務。
另依據(jù)中華共和國公司企業(yè)所得稅法條例全文，第四十條　公司產(chǎn)生的員工福利費開支，不超過工資薪金所得總金額14%的一部分，準許扣減。
依據(jù)企業(yè)會計準則，公司產(chǎn)生的員工福利費開支，立即記入有關(guān)的成本，不可以記提。在預估所得稅時依照具體產(chǎn)生的有效的工資薪金所得總金額的14%扣減，超量一部分不可扣減。

內(nèi)容拓展

一、員工福利費會計分錄該怎么做？
針對不一樣的員工種類，記提員工福利費應記入不一樣的學科：
1、公司中為生產(chǎn)制造產(chǎn)品與服務的工作人員
借：產(chǎn)品成本。
貸：適應工資薪金———員工福利。
2、公司行政部門管理者
借：期間費用。
貸：適應工資薪金———員工福利。
3、公司市場銷售單位工作人員
借：營業(yè)費用。
貸：適應工資薪金———員工福利。

二、公司為職工出示集體宿舍的開支可否記入員工福利費抵扣？
公司為職工出示集體宿舍的開支，歸屬于公司為職工出示的用以住宅層面的非貸幣性福利，能夠 做為福利費用開支，依照有關(guān)要求抵扣。

三、為職工費用報銷的治療費可否記入員工福利費抵扣？
依照《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕3號）第三條第（二）項的要求，未推行診療綜合公司的員工醫(yī)療費能夠 做為福利費用在所得稅抵扣。因而針對未推行診療綜合的公司，其為職工費用報銷的治療費歸屬于員工福利費開支；已推行診療綜合（包含基礎(chǔ)醫(yī)保費）的公司，其為職工費用報銷的治療費不屬于《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕3號）第三條要求的員工福利費，不可做為員工福利費開支從抵扣。