全新福利費用稅前列支范疇與要求

《國務院關(guān)于國家機關(guān)工作人員福利費掌管使用的暫行規(guī)定的通知》（國務院辦公廳1957年議字第19號）要求，福利費用的應用范疇包含：

（一）處理工作員的親屬生活費用艱難；
（二）處理工作員的親屬生病治療費艱難；
（三）處理工作員的親屬身亡安葬費艱難；
（四）處理工作員的別的獨特艱難；
（五）補貼集體福利工作花費。

集體福利應用范疇：

1、探望本企業(yè)因病、傷住院治療的工作員，選購小量福利品開支；
2、企業(yè)舉行飯?zhí)玫燃w福利支出的補助；
3、身心健康休養(yǎng)開支，如員工常規(guī)體檢等；
4、別的零星集體福利開支。

另，《內(nèi)務部關(guān)于國家機關(guān)和事業(yè)單位工作人員福利費掌管使用問題的通知》（[65]內(nèi)發(fā)字第17號）的要求，福利費用的應用范疇：現(xiàn)階段仍以處理工作員以及親屬的日常生活艱難為主導；在日常生活艱難處理之后假如也有盈余，一般地能夠 對下述集體福利開展適度補貼：
1、工作員親屬的綜合醫(yī)療費的超預算；
2、行政機關(guān)、企業(yè)哺乳室、幼兒園、幼稚園、少年之家、美發(fā)師、淋浴室的零星購置費的支出；
3、問慰住醫(yī)院門診的生病工作員小量福利品的支出。

福利費用支出全新要求

國家財政部公司司相關(guān)責任人表明，國家財政部近日下發(fā)的《關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》確立了公司員工福利費的支出范疇。依據(jù)《通知》，公司員工福利費就是指公司為員工出示的除員工工資、獎勵金、補貼、列入職工薪酬管理方法的補助、員工教育投入、社會保險金和填補養(yǎng)老保險金（分紅保險）、補充醫(yī)療保險費用及公積金之外的薪資福利開支，包含派發(fā)給員工或為員工付款的各類現(xiàn)錢補助和非貸幣性集體福利。
嚴禁公司為員工購建住宅。公司為員工出示的交通出行、住宅、通信工資待遇，假如已推行貨幣化改革的，按月按規(guī)范派發(fā)或付款的交通費或是車改補助、租房補貼、通信補助，不論是立即派發(fā)給本人，還是本人出示單據(jù)費用報銷后付款的，因為已產(chǎn)生對人力資本成本費開展“普惠制”按時按規(guī)范賠償?shù)捏w制，具備薪水特性，因而，理應列入員工職工薪酬，不會再列入員工福利費管理方法。《通知》另外注重，依據(jù)《企業(yè)財務通則》第四十六條和相關(guān)法律法規(guī)公司住宅體制改革現(xiàn)行政策的統(tǒng)一要求，公司不可為員工購建住宅、付款物業(yè)管理費用。責任人薪資不可再獨立派發(fā)。依照《通知》規(guī)定，已推行年薪制等薪酬管理制度改革創(chuàng)新的主要負責人，公司理應將符合我國要求的各類非營利貸幣補助列入薪酬管理體系統(tǒng)籌管理，派發(fā)或付款的非營利貸幣補助從其本人應發(fā)薪資中稅前列支。
推行年薪制以后，主要負責人領(lǐng)到的酬勞，事實上已全方位考慮到了其管理方法因素的奉獻、職位消費和薪資福利等要素。因而，主要負責人非營利貸幣補助款是其薪資的構(gòu)成部分，公司不可在其薪資以外獨立派發(fā)。《通知》要求，我國注資的電信網(wǎng)、電力工程、交通出行、供熱等公司，將本公司產(chǎn)品和服務項目做為員工福利的，理應按商業(yè)化的標準推行正當競爭，不可立即供員工以及家屬完全免費或是廉價應用。

離休綜合外花費列入褔利管理方法。退休人員綜合外花費，包含離休人員的醫(yī)療費用及退休人員別的綜合外花費。盡管退休人員早已不會再為公司提供勞務，理應列入社會保障部體系給予確保，但因為現(xiàn)階段在我國社會保障部水準依然較為低，公司為她們付款綜合外花費，本質(zhì)上歸屬于推遲付款褔利。因而，公司為本公司退休人員派發(fā)或付款的綜合外花費，應列入員工福利費管理方法。

福利費用稅前列支規(guī)范

公司產(chǎn)生的員工福利費開支，不超過工資薪金所得總金額14%的一部分，準許扣減。

員工福利費稅前列支范疇包含：
1、員工治療費。
2、員工的日常生活艱難補貼。就是指對日常生活艱難的員工具體付款的按時補貼和暫時性補貼。包含因公或非因工受傷、殘疾必須的日常生活補貼。
3、員工以及供奉親屬的身亡工資待遇。
4、集體福利的補助。包含員工淋浴室、理發(fā)室、自助洗衣，哺乳室、幼兒園等集體福利設備開支與收益抵消后的差值的補貼，及其未設幼兒園的托兒費補貼和發(fā)送給員工的維修費等。
5、別的薪資福利。關(guān)鍵就是指上班交通費、計劃生育政策補貼、住院治療餐費等層面的福利費用支出。

《關(guān)于明確福利費開支項目及標準》第四條 福利費用支出新項目及規(guī)范經(jīng)企業(yè)審核后，由司屬各企業(yè)及企業(yè)有關(guān)部門操縱應用，準許人為因素企業(yè)上級領(lǐng)導。各種別新項目及支出規(guī)范以下（詳細附注）:

一、在職員工新項目

（一）節(jié)日主題活動及問慰

1、新春佳節(jié)、中秋佳節(jié)問慰費:各300元/人（原規(guī)范200元/人）;
2、因工發(fā)病、傷殘住院治療員工春節(jié)慰問費: 200元/人（原規(guī)范一百元/人）;
3、因病住院治療、長期性住院治療員工春節(jié)慰問費: 200 元/人（原規(guī)范一百元/人）;
4、享有獨生子工資待遇員工春節(jié)慰問費: 200元/人（原規(guī)范一百元/人）;
5、三八女工主題活動費: 200元/人;
6、五一勞動節(jié)主題活動費:一百元/人;
7、護士節(jié)問慰費:300元/人（廣州天河衛(wèi)生部門醫(yī)管[2009]06號有關(guān)留念“5.22”國際護士節(jié)的通告）;
8、教師節(jié)活動費: 300元/人。

（二）別的新項目

1、休養(yǎng)費: 2000元/人（原規(guī)范一千元/人）;
2、員工離休答謝研討費:中高層及之上工作人員1500元/人，別的工作人員一千元/人;
3、員工離休紀念物費: 200元/人;
4、十四歲下列獨生子保健費: 120元/人（原規(guī)范60元/人）。

二、退休人員新項目

（一）節(jié)日主題活動及問慰

1、新春佳節(jié)、中秋節(jié)問慰費:各一百元/人;
2、離休人員新春佳節(jié)聯(lián)誼會費: 一百元/人（原規(guī)范50元/人）;
3、退休職工新春佳節(jié)聯(lián)誼會費: 50元/人（原規(guī)范25元/人）;
4、享有處級工資待遇退休職工春節(jié)慰問費: 430 元/人;
5、別的退休職工春節(jié)慰問費: 380元/人;
6、孤老工作人員春節(jié)慰問費: 200 元/人;
7、離休勞動模范春節(jié)慰問費: 五百元/人;
8、中央紅軍遺屬春節(jié)慰問費: 600元/人;
9、離休干部遺屬春節(jié)慰問費: 430元/人;
10、因病住院治療、80 歲之上、長病工作人員春節(jié)慰問費: 200 元/人（原規(guī)范一百元/人）;
11、三八女職工主題活動費: 一百元/人;
12、七一退休黨員座談會: 50元/人（原規(guī)范25元/人）。

（二）別的新項目:

1、離休干部旅游費: 400元/人;
2、退休職工旅游費: 60元/人。

三、在職人員及退休人員現(xiàn)有新項目

1、貧困家庭問慰股票基金: 10000零元/年（原規(guī)范60000元/年）;
2、生日研討問慰費一百元/人;
3、因工身亡員工遺屬春節(jié)慰問費: 200 元/人;
4、體檢費用: 620 元/人（原規(guī)范460元/人）;
5、烈軍屬、殘廢軍人春節(jié)慰問費: 200元/人;
6、外地定居工作人員醫(yī)院門診補貼: 20 元/人;
7、八一退伍軍人交流會費: 50元/人（原規(guī)范25元/人）。

員工福利費的扣減規(guī)范

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條、第四十一條、第四十二條要求。

員工福利費，工會經(jīng)費和員工教育投入的抵扣規(guī)范分別是：
1、員工福利費是工資薪金所得總金額的14%；
2、工會經(jīng)費是是工資薪金所得總金額的2%；
3、員工教育投入是工資薪金所得總金額的2.5%；員工教育投入層面，為激勵公司提升職工教育資金投入，《企業(yè)所得稅實施條例》要求，除國務院辦公廳稅務總局主管機構(gòu)另有要求外，公司產(chǎn)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金所得總金額2.5%的一部分，準許扣減；超出一部分，準許在之后繳稅本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減。

員工福利費要交個人所得稅嗎

要區(qū)別狀況，有一些不是記入工資薪金所得的，有一些是要合拼收益交納個人所得稅的。

1、由企業(yè)統(tǒng)一開支的，有合理合法單據(jù)的福利費用（比如：探親訪友車費、飯?zhí)觅徺I食品類的稅票這些），這個是不記入本人薪水的。
2、立即以現(xiàn)錢方式派發(fā)的，除開獨生子女費、本人獲得的福利費用（日常生活補助金）、慰問金、福利金（日常生活艱難補助金）是免稅政策的。
3、別的各類現(xiàn)錢補助和非貸幣性集體福利，比如：中秋佳節(jié)發(fā)的月餅，全是要劃入工資薪金所得繳稅的。避免企業(yè)根據(jù)少計薪水，多計福利費用協(xié)助本人節(jié)稅。

福利費用能給員工派發(fā)豆面嗎

福利費用能給員工派發(fā)豆面，派發(fā)商品能夠 做為福利費用。

《實施條例》第四十條要求的公司員工福利費，包含以下幾點：
（一）并未推行分離出來辦社會發(fā)展職責的公司，其下設褔利單位所產(chǎn)生的機器設備、設備和工作人員花費，包含員工食堂、員工淋浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、幼兒園、養(yǎng)老院等集體福利單位的機器設備、設備及維護保養(yǎng)花費和褔利單位工作員的工資薪金所得、社會保險金、公積金、業(yè)務費等。
（二）為員工衛(wèi)生防疫、日常生活、住宅、交通出行等所派發(fā)的各類補助和非貸幣性福利，包含公司向員工派發(fā)的因公異地就診花費、未推行診療綜合企業(yè)員工醫(yī)療費、員工供奉親屬診療補助、采暖費補助、員工防暑降溫費、員工艱難補助、救濟費、員工食堂經(jīng)費預算補助、員工交通費等。
（三）依照別的要求產(chǎn)生的別的員工福利費，包含喪葬補助費、慰問金費、安置費、探親假車費等。

內(nèi)容拓展

一、福利費用是不是記入職工薪酬？
福利費用不記入職工薪酬。就是指公司依照本通告第一條要求具體派發(fā)的工資薪金所得總數(shù)，不包括公司的員工福利費、員工教育投入、工會經(jīng)費及其養(yǎng)老保險金、醫(yī)保費、失業(yè)保險費、工傷險費、生育保險費等社會保險金和公積金。

二、員工福利費是不是必須稅票？
必須稅票?！秾嵤l例》第四十條要求的公司員工福利費，包含以下幾點：
（一）并未推行分離出來辦社會發(fā)展職責的公司，其下設褔利單位所產(chǎn)生的機器設備、設備和工作人員花費，包含員工食堂、員工淋浴室、理發(fā)室、幼兒園、養(yǎng)老院等集體福利單位的機器設備、設備及維護保養(yǎng)花費和褔利單位工作員的工資薪金所得、業(yè)務費等。
（二）為員工衛(wèi)生防疫、日常生活、住宅、交通出行等所派發(fā)的各類補助和非貸幣性福利，包含公司向員工派發(fā)的因公異地就診花費、未推行診療綜合企業(yè)員工醫(yī)療費、員工供奉親屬診療補助、采暖費補助、員工防暑降溫費、員工艱難補助、救濟費、員工食堂經(jīng)費預算補助、員工交通費等。
（三）依照別的要求產(chǎn)生的別的員工福利費，包含喪葬補助費、慰問金費、安置費、探親假車費等。

三、問慰費該進福利費用還是工會經(jīng)費？
（一）工會意味著公司問慰得病員工產(chǎn)生的花費，應當在工會經(jīng)費中稅前列支。假如企業(yè)沒有工會，能夠 在福利費用中稅前列支。
（二）工會經(jīng)費支出范疇有實際要求。工會經(jīng)費支出范疇包含：艱難補助金、員工福利費、競賽費、職工嘉獎費、褔利設備費、文娛活動費、文化教育參觀考察費、管理方法經(jīng)費預算和上交經(jīng)費預算。
1、員工福利費：結(jié)轉(zhuǎn)職工的生日補貼費、職工完婚壽禮費、除本人離職外的調(diào)職及離休職工的紀念物費、重特大節(jié)日向職工派發(fā)的福利品（金）費、親屬去世、對得病職工的探望費、行政部門和公會領(lǐng)導干部的走訪費、對企業(yè)老領(lǐng)導干部的拜會費等。
2、艱難補助金：結(jié)轉(zhuǎn)對享有“最低生活保障”家中的職工和因病致貧、重大疾病艱難、醫(yī)治期內(nèi)的工傷事故或其他緣故導致臨時艱難的職工的補助金。
3、競賽費：結(jié)轉(zhuǎn)工會的和相互配合人事工作機構(gòu)的勞動競賽、知識競賽題庫、專業(yè)技能評定和相關(guān)安全性、環(huán)境保護、生產(chǎn)制造、消防安全等各種各樣重點專題黨課主題活動需要的支出及禮品。
4、職工嘉獎費：結(jié)轉(zhuǎn)對企業(yè)優(yōu)秀團隊、職位能人、生產(chǎn)制造模范和作出杰出貢獻工作人員的嘉獎花費。
5、褔利設備費：結(jié)轉(zhuǎn)各種褔利設備、財產(chǎn)、專用工具器材等權(quán)益資本、設備的花費支出。
6、文娛活動費：結(jié)轉(zhuǎn)機構(gòu)文娛活動所需花費和購買文娛活動器械費。
7、文化教育參觀考察費：結(jié)轉(zhuǎn)機構(gòu)職工參觀考察、展覽會、觀看電影的花費。
8、管理方法經(jīng)費預算：結(jié)轉(zhuǎn)工會管理需要的帳本、表冊、文具用品等辦公費用和做兼職管理者的補助花費；結(jié)轉(zhuǎn)公會“存款”帳戶的利息費用（抵減本學科）。
9、上交經(jīng)費預算：結(jié)轉(zhuǎn)按上級領(lǐng)導公會要求按規(guī)范上交的工會經(jīng)費。