說起節(jié)日禮品，一些人文文化比較好的企業(yè)，當(dāng)然也會給員工預(yù)備一些七夕福利，比如生果零食、巧克力，購物卡，消費券等，那關(guān)于這些發(fā)放給員工的什物或許現(xiàn)金購物卡，會有哪些涉稅狀況需求留意的呢？

一、企業(yè)發(fā)放給員工的什物福利

比如：甲企業(yè)是一家出產(chǎn)出售巧克力的公司，七夕節(jié)，發(fā)放給每個員工兩盒自產(chǎn)的精品巧克力，對外價格總額300元，同時女員工額外能夠多收到一束鮮花（外購），簡略來講，這兩種禮物中，巧克力是公司自產(chǎn)的，鮮花是外購的，那關(guān)于公司和員工個人來講，會有那些涉稅問題？針對這個具體的比如，我們來分析一下：

1、增值稅

（1）企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用來發(fā)放

依據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)則，將企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品或許托付加工的產(chǎn)品，用于個人消費，或許作為集體福利發(fā)放，是需求視同出售貨品的。

因而，甲公司發(fā)放給員工的巧克力需求承認(rèn)出售收入，視同出售額依照對外價格（批發(fā)價格）視同出售，在增值稅方面，應(yīng)該按視同出售處理，計征增值稅進項稅額，也便是依照300元價格計算銷項稅額。其出產(chǎn)巧克力過程中獲得的進項稅額能夠按規(guī)則抵扣進項稅額。 

（2）企業(yè)用外購物品發(fā)放給員工

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)則：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：“（一）用于簡易計稅辦法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或許個人消費的購進貨品、勞務(wù)、服務(wù)、無形財物和不動產(chǎn)。”

因而，企業(yè)用外購的鮮花發(fā)放給女員工，不視同出售，會計上也不承認(rèn)收入，依照外購貨品用于“集體福利”；若是外購鮮花獲得專票，進項稅額不能抵扣，假如現(xiàn)已抵扣，發(fā)放福利環(huán)節(jié)需求進項稅額轉(zhuǎn)出。

2、企業(yè)所得稅

甲企業(yè)將自有產(chǎn)品或許外購貨品用于員工發(fā)放福利，由于財物所有權(quán)屬已產(chǎn)生改動，不再歸于企業(yè)的財物，所以企業(yè)不管是用自產(chǎn)的巧克力仍是用外購的鮮花發(fā)放給員工，在企業(yè)所得稅上，都是需求依照視同出售處理，即承認(rèn)出售收入，結(jié)轉(zhuǎn)視同出售成本，依照所得交納企業(yè)所得稅。

二、企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金購物卡

企業(yè)在收購現(xiàn)金購物卡時，獲得的是售卡方向企業(yè)開具的是不納稅普通發(fā)票，運用“未產(chǎn)生出售行為的不納稅項目”編碼601 “預(yù)付卡出售和充值”稅目。（留意：企業(yè)在收到預(yù)收卡發(fā)票時留意檢查獲得的發(fā)票是否符合規(guī)則）

1、增值稅

購物卡是一種預(yù)付憑證，在購卡環(huán)節(jié)，企業(yè)并未購進實踐的貨品或服務(wù)，僅僅將資金預(yù)先支交給售卡企業(yè)，售卡方也并未實踐出售貨品或服務(wù)，售卡時無需交納增值稅，開具不納稅普通發(fā)票，因而贈送購物卡也不歸于將購進的貨品、服務(wù)無償贈送，無需視同出售。（依據(jù)：國家稅務(wù)總局布告2016年第53的規(guī)則。）

2、企業(yè)所得稅

相同無償贈送購物卡，其實也僅僅將卡內(nèi)預(yù)付資金轉(zhuǎn)讓，沒有兌現(xiàn)匹配的貨品或服務(wù)，因而無論企業(yè)將購物卡用于員工福利仍是對外贈送，在企業(yè)所得稅上無需視同出售處理。

在所得稅上的處理，雖然預(yù)付卡開具的是不納稅普通發(fā)票，但是能夠依照一定份額進行稅前扣除（依據(jù)不同狀況具體分析）（1）若送給員工作為員工福利費，按薪酬總額14%的限額扣除；（2）若送給客戶作為事務(wù)招待費，按產(chǎn)生額的60%及營業(yè)收入的5‰孰低扣除。

提示：

（1）企業(yè)在購進購物卡時，從出售方獲得的增值稅普通發(fā)票，需求留存?zhèn)洳?。然后依照購物卡的用途結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付賬款，在員工實踐消費時，不允許再次獲得增值稅發(fā)票。

（2）公司收購預(yù)付卡時分，獲得了發(fā)票，假如沒實踐運用，應(yīng)該按財物進行管理。也是不能稅前扣除的，只要在實踐發(fā)放時分，憑仗相關(guān)內(nèi)部外部憑證，證明預(yù)付卡所有權(quán)產(chǎn)生了搬運，才能按規(guī)則進行稅前扣除。

（3）在預(yù)付卡的整個購銷過程中只可開具一次普通發(fā)票，關(guān)于稅前扣除所需求的清單、復(fù)印件等要及時獲取和保存，作為備查；

（4）放給員工的購物卡，按規(guī)則歸于獲得的非錢銀性福利，《依據(jù)個人所得稅法》應(yīng)按購買購物卡金額（非購物卡面值）計入“薪酬薪水”所得，代員工個人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，以免引起相關(guān)涉稅危險。

做賬報稅是每一個財務(wù)人員的看家本領(lǐng)，必備的基本功，沒有這項技術(shù)簡直是對財務(wù)工作無從下手。