說(shuō)起節(jié)日禮品，一些人文文化比較好的企業(yè)，當(dāng)然也會(huì)給員工預(yù)備一些七夕福利，比如生果零食、巧克力，購(gòu)物卡，消費(fèi)券等，那關(guān)于這些發(fā)放給員工的什物或許現(xiàn)金購(gòu)物卡，會(huì)有哪些涉稅狀況需求留意的呢？

一、企業(yè)發(fā)放給員工的什物福利

比如：甲企業(yè)是一家出產(chǎn)出售巧克力的公司，七夕節(jié)，發(fā)放給每個(gè)員工兩盒自產(chǎn)的精品巧克力，對(duì)外價(jià)格總額300元，同時(shí)女員工額外能夠多收到一束鮮花（外購(gòu)），簡(jiǎn)略來(lái)講，這兩種禮物中，巧克力是公司自產(chǎn)的，鮮花是外購(gòu)的，那關(guān)于公司和員工個(gè)人來(lái)講，會(huì)有那些涉稅問(wèn)題？針對(duì)這個(gè)具體的比如，我們來(lái)分析一下：

1、增值稅

（1）企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用來(lái)發(fā)放

依據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)則，將企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品或許托付加工的產(chǎn)品，用于個(gè)人消費(fèi)，或許作為集體福利發(fā)放，是需求視同出售貨品的。

因而，甲公司發(fā)放給員工的巧克力需求承認(rèn)出售收入，視同出售額依照對(duì)外價(jià)格（批發(fā)價(jià)格）視同出售，在增值稅方面，應(yīng)該按視同出售處理，計(jì)征增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，也便是依照300元價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額。其出產(chǎn)巧克力過(guò)程中獲得的進(jìn)項(xiàng)稅額能夠按規(guī)則抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 

（2）企業(yè)用外購(gòu)物品發(fā)放給員工

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)則：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：“（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或許個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨品、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形財(cái)物和不動(dòng)產(chǎn)?！?/p>

因而，企業(yè)用外購(gòu)的鮮花發(fā)放給女員工，不視同出售，會(huì)計(jì)上也不承認(rèn)收入，依照外購(gòu)貨品用于“集體福利”；若是外購(gòu)鮮花獲得專票，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，假如現(xiàn)已抵扣，發(fā)放福利環(huán)節(jié)需求進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

2、企業(yè)所得稅

甲企業(yè)將自有產(chǎn)品或許外購(gòu)貨品用于員工發(fā)放福利，由于財(cái)物所有權(quán)屬已產(chǎn)生改動(dòng)，不再歸于企業(yè)的財(cái)物，所以企業(yè)不管是用自產(chǎn)的巧克力仍是用外購(gòu)的鮮花發(fā)放給員工，在企業(yè)所得稅上，都是需求依照視同出售處理，即承認(rèn)出售收入，結(jié)轉(zhuǎn)視同出售成本，依照所得交納企業(yè)所得稅。

二、企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金購(gòu)物卡

企業(yè)在收購(gòu)現(xiàn)金購(gòu)物卡時(shí)，獲得的是售卡方向企業(yè)開(kāi)具的是不納稅普通發(fā)票，運(yùn)用“未產(chǎn)生出售行為的不納稅項(xiàng)目”編碼601 “預(yù)付卡出售和充值”稅目。（留意：企業(yè)在收到預(yù)收卡發(fā)票時(shí)留意檢查獲得的發(fā)票是否符合規(guī)則）

1、增值稅

購(gòu)物卡是一種預(yù)付憑證，在購(gòu)卡環(huán)節(jié)，企業(yè)并未購(gòu)進(jìn)實(shí)踐的貨品或服務(wù)，僅僅將資金預(yù)先支交給售卡企業(yè)，售卡方也并未實(shí)踐出售貨品或服務(wù)，售卡時(shí)無(wú)需交納增值稅，開(kāi)具不納稅普通發(fā)票，因而贈(zèng)送購(gòu)物卡也不歸于將購(gòu)進(jìn)的貨品、服務(wù)無(wú)償贈(zèng)送，無(wú)需視同出售。（依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局布告2016年第53的規(guī)則。）

2、企業(yè)所得稅

相同無(wú)償贈(zèng)送購(gòu)物卡，其實(shí)也僅僅將卡內(nèi)預(yù)付資金轉(zhuǎn)讓，沒(méi)有兌現(xiàn)匹配的貨品或服務(wù)，因而無(wú)論企業(yè)將購(gòu)物卡用于員工福利仍是對(duì)外贈(zèng)送，在企業(yè)所得稅上無(wú)需視同出售處理。

在所得稅上的處理，雖然預(yù)付卡開(kāi)具的是不納稅普通發(fā)票，但是能夠依照一定份額進(jìn)行稅前扣除（依據(jù)不同狀況具體分析）（1）若送給員工作為員工福利費(fèi)，按薪酬總額14%的限額扣除；（2）若送給客戶作為事務(wù)招待費(fèi)，按產(chǎn)生額的60%及營(yíng)業(yè)收入的5‰孰低扣除。

提示：

（1）企業(yè)在購(gòu)進(jìn)購(gòu)物卡時(shí)，從出售方獲得的增值稅普通發(fā)票，需求留存?zhèn)洳?。然后依照?gòu)物卡的用途結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付賬款，在員工實(shí)踐消費(fèi)時(shí)，不允許再次獲得增值稅發(fā)票。

（2）公司收購(gòu)預(yù)付卡時(shí)分，獲得了發(fā)票，假如沒(méi)實(shí)踐運(yùn)用，應(yīng)該按財(cái)物進(jìn)行管理。也是不能稅前扣除的，只要在實(shí)踐發(fā)放時(shí)分，憑仗相關(guān)內(nèi)部外部憑證，證明預(yù)付卡所有權(quán)產(chǎn)生了搬運(yùn)，才能按規(guī)則進(jìn)行稅前扣除。

（3）在預(yù)付卡的整個(gè)購(gòu)銷過(guò)程中只可開(kāi)具一次普通發(fā)票，關(guān)于稅前扣除所需求的清單、復(fù)印件等要及時(shí)獲取和保存，作為備查；

（4）放給員工的購(gòu)物卡，按規(guī)則歸于獲得的非錢(qián)銀性福利，《依據(jù)個(gè)人所得稅法》應(yīng)按購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡金額（非購(gòu)物卡面值）計(jì)入“薪酬薪水”所得，代員工個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，以免引起相關(guān)涉稅危險(xiǎn)。

做賬報(bào)稅是每一個(gè)財(cái)務(wù)人員的看家本領(lǐng)，必備的基本功，沒(méi)有這項(xiàng)技術(shù)簡(jiǎn)直是對(duì)財(cái)務(wù)工作無(wú)從下手。