根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函20093號(hào))，三?！秾?shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)用，包括以下內(nèi)容:

（1）對(duì)于尚未實(shí)施分離社會(huì)職能的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置福利部門發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括員工食堂、員工浴室、理發(fā)室、醫(yī)療中心、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備，福利部門工作人員的設(shè)施和維護(hù)費(fèi)用、工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞動(dòng)費(fèi)等。

（2）為員工提供醫(yī)療保健、生活、住房、交通等各種補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向員工發(fā)放的外國(guó)醫(yī)療費(fèi)用。企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用不實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌。員工直系親屬的醫(yī)療補(bǔ)貼。取暖補(bǔ)貼。員工防暑降溫費(fèi)。員工困難補(bǔ)貼。救濟(jì)費(fèi)。員工食堂補(bǔ)貼。員工交通補(bǔ)貼等。

（3）其他職工福利費(fèi)用按其他規(guī)定發(fā)生，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

職工福利費(fèi)可以包括哪些費(fèi)用。

1.企業(yè)福利部門發(fā)生的設(shè)備設(shè)施的維、維修、福利部門人員工資均計(jì)入職工福利費(fèi)。

2.為企業(yè)職工發(fā)放的防暑降溫費(fèi)、取暖費(fèi)、困難補(bǔ)貼、體檢費(fèi)等補(bǔ)貼和非貨幣性福利。

3.遇年。組織全體員工聚餐的餐費(fèi)屬于全體員工福利性質(zhì)的費(fèi)用，可以列為員工福利費(fèi)。

4.企業(yè)組織優(yōu)秀員工或全體員工出行支出，符合合理性原則的，可以納入職工福利費(fèi)。

5.企業(yè)工會(huì)組織員工旅行的旅游費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)從工會(huì)基金中列出，不得計(jì)入職工福利費(fèi)用。企業(yè)工會(huì)和企業(yè)共同組織的旅游費(fèi)用可以首先計(jì)入工會(huì)基金或職工福利費(fèi)用。

6.如果企業(yè)將自行生產(chǎn)或購(gòu)買的商品作為禮品分發(fā)給員工福利，可以計(jì)入員工福利費(fèi)，但應(yīng)調(diào)整所得稅和增值稅的計(jì)算和繳納。

職工福利費(fèi)扣除比例。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條。

1.允許扣除企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)用不超過(guò)工資總額14%的部分。

2.企業(yè)撥付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資總額2%的額2%的部分。

3.職工教育經(jīng)費(fèi)為工資總額的2.5%；除國(guó)務(wù)院財(cái)政和稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，允許扣除不超過(guò)工資總額2.5%的企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)；超出部分允許在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

職工福利費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第40條，允許扣除企業(yè)發(fā)生的不超過(guò)工資和工資總額14%的員工福利費(fèi)用。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十條的規(guī)定，允許扣除企業(yè)合理的工資和工資費(fèi)用。前款所稱工資，是指企業(yè)在每個(gè)納稅年度支付給在本企業(yè)工作或者受雇的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與員工工作或者就業(yè)有關(guān)的其他費(fèi)用。

根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收暫行條例》第三條第五款的規(guī)定：社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的成本基礎(chǔ)。費(fèi)率應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院的規(guī)定執(zhí)行。目前，社會(huì)保險(xiǎn)支付基數(shù)和費(fèi)率的規(guī)定反映在《職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶管理暫行辦法》中?！蛾P(guān)于建立城市職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定》?！妒I(yè)保險(xiǎn)條例》，雖然基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)?；踞t(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的支付率不同，但支付基數(shù)統(tǒng)一為職工工資總額?！秶?guó)家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》第四條指出：工資總額由以下六個(gè)部分組成：計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、加班工資、特殊情況下支付的工資。

職工福利費(fèi)扣除限額。

1.根據(jù)新的企業(yè)所得稅法，職工福利費(fèi)用不再預(yù)支，職工福利費(fèi)用可以在工資總額的14%以內(nèi)列支。貴公司福利費(fèi)用扣除限額為:工資總額*14%，公司實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用為X元。如果工資總額*14%≤X，在限額內(nèi)，稅前扣除的職工福利金額為X元。

2.您公司某一年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)，只要小于或等于工資總額*14%，就可以稅前扣除。