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企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題
2022-06-24 15:20
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函20093號),三。《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費用,包括以下內(nèi)容:
(1)對于尚未實施分離社會職能的企業(yè),應(yīng)設(shè)置福利部門發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用,包括員工食堂、員工浴室、理發(fā)室、醫(yī)療中心、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備,福利部門工作人員的設(shè)施和維護費用、工資、社會保險費、住房公積金、勞動費等。
(2)為員工提供醫(yī)療保健、生活、住房、交通等各種補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向員工發(fā)放的外國醫(yī)療費用。企業(yè)職工醫(yī)療費用不實行醫(yī)療統(tǒng)籌。員工直系親屬的醫(yī)療補貼。取暖補貼。員工防暑降溫費。員工困難補貼。救濟費。員工食堂補貼。員工交通補貼等。
(3)其他職工福利費用按其他規(guī)定發(fā)生,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
職工福利費可以包括哪些費用。
1.企業(yè)福利部門發(fā)生的設(shè)備設(shè)施的維、維修、福利部門人員工資均計入職工福利費。
2.為企業(yè)職工發(fā)放的防暑降溫費、取暖費、困難補貼、體檢費等補貼和非貨幣性福利。
3.遇年。組織全體員工聚餐的餐費屬于全體員工福利性質(zhì)的費用,可以列為員工福利費。
4.企業(yè)組織優(yōu)秀員工或全體員工出行支出,符合合理性原則的,可以納入職工福利費。
5.企業(yè)工會組織員工旅行的旅游費用,應(yīng)當(dāng)從工會基金中列出,不得計入職工福利費用。企業(yè)工會和企業(yè)共同組織的旅游費用可以首先計入工會基金或職工福利費用。
6.如果企業(yè)將自行生產(chǎn)或購買的商品作為禮品分發(fā)給員工福利,可以計入員工福利費,但應(yīng)調(diào)整所得稅和增值稅的計算和繳納。
職工福利費扣除比例。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條。
1.允許扣除企業(yè)發(fā)生的職工福利費用不超過工資總額14%的部分。
2.企業(yè)撥付的工會經(jīng)費,不超過工資總額2%的額2%的部分。
3.職工教育經(jīng)費為工資總額的2.5%;除國務(wù)院財政和稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,允許扣除不超過工資總額2.5%的企業(yè)職工教育經(jīng)費;超出部分允許在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
職工福利費扣除標(biāo)準(zhǔn)。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第40條,允許扣除企業(yè)發(fā)生的不超過工資和工資總額14%的員工福利費用。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十條的規(guī)定,允許扣除企業(yè)合理的工資和工資費用。前款所稱工資,是指企業(yè)在每個納稅年度支付給在本企業(yè)工作或者受雇的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與員工工作或者就業(yè)有關(guān)的其他費用。
根據(jù)《社會保險費征收暫行條例》第三條第五款的規(guī)定:社會保險費的成本基礎(chǔ)。費率應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院的規(guī)定執(zhí)行。目前,社會保險支付基數(shù)和費率的規(guī)定反映在《職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶管理暫行辦法》中。《關(guān)于建立城市職工基本醫(yī)療保險制度的決定》?!妒I(yè)保險條例》,雖然基本養(yǎng)老保險費。基本醫(yī)療保險費。失業(yè)保險費的支付率不同,但支付基數(shù)統(tǒng)一為職工工資總額?!秶医y(tǒng)計局關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》第四條指出:工資總額由以下六個部分組成:計時工資、計件工資、獎金、補貼、加班工資、特殊情況下支付的工資。
職工福利費扣除限額。
1.根據(jù)新的企業(yè)所得稅法,職工福利費用不再預(yù)支,職工福利費用可以在工資總額的14%以內(nèi)列支。貴公司福利費用扣除限額為:工資總額*14%,公司實際發(fā)生的職工福利費用為X元。如果工資總額*14%≤X,在限額內(nèi),稅前扣除的職工福利金額為X元。
2.您公司某一年實際發(fā)生的職工福利費,只要小于或等于工資總額*14%,就可以稅前扣除。
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