過(guò)年前，許多企業(yè)選購(gòu)了超市購(gòu)物卡做為新春佳節(jié)職工福利，那么問(wèn)題來(lái)了，如何做帳，需不需要繳個(gè)人所得稅？

實(shí)例

一派發(fā)褔?yán)鯓尤霂ぃ?/p>

1、企業(yè)購(gòu)卡時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

帳務(wù)：

借：期間費(fèi)用-辦公費(fèi) 5000元

貸：預(yù)收賬款-預(yù)付費(fèi)卡 5000元

2、企業(yè)刷卡做為褔?yán)砂l(fā)給本企業(yè)職工，歸屬于員工福利費(fèi)。

帳務(wù)：

借：期間費(fèi)用-辦公費(fèi) 5000元

貸：預(yù)收賬款-預(yù)付費(fèi)卡 5000元

3、月底分派福利費(fèi)用

帳務(wù)：

借：期間費(fèi)用-辦公費(fèi) 5000元

貸：預(yù)收賬款-預(yù)付費(fèi)卡 5000元

二是不是必須交納個(gè)人所得稅？

超市購(gòu)物卡派發(fā)職工福利，因?yàn)闅w屬于可以實(shí)際量化分析到本人并且能夠切分的，因而必須按照規(guī)定交納個(gè)人所得稅。

國(guó)稅總局企業(yè)所得稅司2012年4月11日在國(guó)稅總局網(wǎng)址就企業(yè)所得稅有關(guān)現(xiàn)行政策中回應(yīng)，團(tuán)體享有的、不可缺少的、貨幣性方法的褔?yán)恍杞患{個(gè)人所得稅。

國(guó)稅總局在官網(wǎng)開(kāi)展2018年第三季度稅收優(yōu)惠政策講解也確立，針對(duì)就職受聘企業(yè)發(fā)送給本人的褔?yán)?，無(wú)論是現(xiàn)錢還是商品，依規(guī)均應(yīng)交納個(gè)人所得稅。但針對(duì)團(tuán)體享有的、不可缺少的、未向本人量化分析的貨幣性方法的褔?yán)?，正常情況下不征繳個(gè)人所得稅。

超市購(gòu)物卡的稅收風(fēng)險(xiǎn)性提示

超市購(gòu)物卡也叫預(yù)付費(fèi)卡，有二種種類：

單主要用途卡（只有在特殊場(chǎng)地消費(fèi)，例如超市發(fā)的預(yù)付費(fèi)卡，只有在該商場(chǎng)消費(fèi)）

多功能卡（能夠在受權(quán)的特邀店家處消費(fèi)，例如資和信、斯瑪特等）

大家發(fā)覺(jué)財(cái)務(wù)人員還是在超市購(gòu)物卡的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理上拿不定，乃至立即將選購(gòu)超市購(gòu)物卡的開(kāi)支一次性記入了當(dāng)期損益，實(shí)際上它是不正確的，在這兒，小結(jié)了5筆財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決，供大伙兒參照。

實(shí)例一我企業(yè)購(gòu)買了5000元超市購(gòu)物卡，獲得了項(xiàng)目規(guī)劃為“預(yù)付費(fèi)卡市場(chǎng)銷售和在線充值”、征收率為“不繳稅”的所得稅專用發(fā)票一份。

帳務(wù)：

借：期間費(fèi)用-辦公費(fèi) 5000元

貸：預(yù)收賬款-預(yù)付費(fèi)卡 5000元

提示：不可立即記入“期間費(fèi)用”，所得稅前不可扣減。

實(shí)例二我企業(yè)用超市購(gòu)物卡給職工派發(fā)過(guò)年福利，10個(gè)職工，每個(gè)人五百元的超市購(gòu)物卡。

帳務(wù)：

借：期間費(fèi)用-辦公費(fèi) 5000元

貸：預(yù)收賬款-預(yù)付費(fèi)卡 5000元

提示：

(1)配件能夠另附選購(gòu)超市購(gòu)物卡稅票的影印件及其員工領(lǐng)到超市購(gòu)物卡的簽名單;

(2)歸屬于本人性福利，應(yīng)劃入當(dāng)月薪水依照“工資薪金所得”個(gè)人所得代繳個(gè)人所得稅。

實(shí)例三我企業(yè)用買的超市購(gòu)物卡給贈(zèng)給顧客做為人際交往交際費(fèi)，來(lái)維護(hù)保養(yǎng)客戶關(guān)系管理。

帳務(wù)：

借：期間費(fèi)用-辦公費(fèi) 5000元

貸：預(yù)收賬款-預(yù)付費(fèi)卡 5000元

提示：

(1)應(yīng)憑著選購(gòu)預(yù)付費(fèi)卡時(shí)獲得的稅票影印件及其有關(guān)的贈(zèng)予憑證，依照招待費(fèi)開(kāi)展抵扣;

(2)公司產(chǎn)生的與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)主題活動(dòng)相關(guān)的招待費(fèi)開(kāi)支，依照本年利潤(rùn)的 60%扣減，但最大不可超出當(dāng)初市場(chǎng)銷售(運(yùn)營(yíng))收益的 5‰。

實(shí)例四我企業(yè)用買的超市購(gòu)物卡在商品銷售時(shí)將其以滿贈(zèng)的方式贈(zèng)給顧客，比如做到一定的銷售總額就可以贈(zèng)予一定信用額度的預(yù)付費(fèi)卡。

帳務(wù)：

借：期間費(fèi)用-辦公費(fèi) 5000元

貸：預(yù)收賬款-預(yù)付費(fèi)卡 5000元

提示：

(1)針對(duì)不屬于任意贈(zèng)予本人的狀況，不需考慮到代繳個(gè)人所得稅的難題;

(2)市場(chǎng)銷售時(shí)將其以滿贈(zèng)的方式贈(zèng)給顧客，比如做到一定的銷售總額就可以贈(zèng)予一定信用額度的預(yù)付費(fèi)卡，這時(shí)應(yīng)憑著選購(gòu)預(yù)付費(fèi)卡時(shí)獲得的稅票及其有關(guān)的贈(zèng)予憑證依照營(yíng)業(yè)費(fèi)用-營(yíng)銷費(fèi)抵扣。

實(shí)例五我企業(yè)用買的超市購(gòu)物卡選購(gòu)辦公設(shè)備，獲得辦公設(shè)備明細(xì)。

帳務(wù)：

借：期間費(fèi)用-辦公費(fèi) 5000元

貸：預(yù)收賬款-預(yù)付費(fèi)卡 5000元

提示：選購(gòu)辦公設(shè)備，能夠憑充值卡稅票影印件和采購(gòu)清單入帳,按相關(guān)要求抵扣。